Al hablar de gastos personales del SRI no referimos a los gastos que un contribuyente tuvo durante un periodo fiscal y los cuales podrá restar al total de ingresos generados en el mismo año.
Actualmente, con la nueva Ley para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal, se eliminó la deducción de gastos personales, pero el Formulario de proyección de gastos personales y la Presentación de Anexo de Gastos Personales SRI son necesarias para una rebaja en el tributo.
A continuación te indicaremos cuáles son los gastos personales del SRI para el cálculo del Impuesto a la Renta en Ecuador.
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Rubro de Gastos personales SRI
Los gastos personales son aquellos que puedes restar al total de ingresos generados en un año fiscal.
Recuerda que para el año fiscal 2023, las personas naturales que ganen más de $11.722 anuales están obligados a pagar Impuesto a la Renta.
Ver también: Tabla para el pago del Impuesto a la Renta
Existen seis rubros de gastos personales: Educación (se incluye Arte y Cultura), Vivienda, Vestimenta, Turismo, Salud (se incluyen enfermedades raras o catastróficas) y Alimentación.
Vivienda
- Vivienda.
- Servicios básicos.
- Arriendo de un único inmueble usado para la vivienda.
- Impuesto predial de un único bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.
- Intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas.
- Dinero destinado a la ampliación, remodelación, restauración, mejora, adquisición o construcción de una sola vivienda.
Alimentación
- Compra de alimentos para consumo humano.
- Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados.
- Pensión alimenticia sustentada en resolución judicial.
- Adquisición de productos naturales o artificiales.
Educación
- Cursos de actualización.
- Seminarios de formación profesional aprobados por el Ministerio de Educación.
- Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo.
- Útiles y textos escolares.
- Uniformes.
- Transporte escolar.
- Derechos de grado.
- Servicios prestados por centro de cuidado infantil.
- Servicios de educación especial para personas con discapacidad.
- Equipos de computación y material didáctico.
- Arte y Cultura:
- Artes vivas y escénicas: danza, teatro, ópera.
- Plásticas, visuales y aplicadas: dibujo, pintura, escultura.
- Literarias y narrativas: recitales, adquisición de libros y revistas.
- Cinematográficas y audiovisuales: exhibiciones, espectáculos y eventos audiovisuales y cinematográficos (ir al cine).
- Musicales y sonoras: conciertos, recitales, musicales, adquisición de instrumentos, accesorios.
- Memoria social y patrimonio: museo, archivo y biblioteca.
Salud (enfermedades catastróficas, raras y huérfanas)
- Medicamentos.
- Insumos médicos.
- Lentes.
- Prótesis.
- Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos.
- Honorarios médicos y profesionales de la salud con título profesional.
- Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud.
- Deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.
- Gastos relacionados para el bienestar físico y mental.
- Las enfermedades catastróficas o raras deben estar avaladas por la autoridad sanitaria competente, de acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno.
Vestimenta
- Cualquier tipo de prenda de vestir. NO incluye accesorios.
- Confección de dichas prendas.
Turismo nacional
- Alojamiento
- Transporte
- Servicio de alimentos y bebidas
- Operación turística
- Intermediación turística
- Parques de atracciones
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Según el SRI, las personas naturales pueden deducir los gastos del cónyuge o conviviente que no genera ingresos; de los hijos menores de edad o con discapacidad que sean dependientes y no perciban ingresos gravados; y de los padres que no tengan ingresos o cuyas pensiones sean menores a un sueldo básico.
Ver también: Cargas familiares para la rebaja al Impuesto a la Renta SRI
La deducción será posible si los comprobantes de venta están a nombre del contribuyente, de su cónyuge o de sus hijos menores de edad o con discapacidad.
Y además debe constar el RUC o número de cédula de identidad.
Ver también: ¿Cómo descargar las facturas electrónicas en el SRI?
Límites de gastos personales
Con la nueva normativa ya en vigencia, el límite total de gastos personales es equivalente al valor de siete canastas familiares básicas al año ($5.344,08).
De este valor se podrá descontar el 10% o 20% del Impuesto a la Renta, según el caso.
El contribuyente puede distribuir de la forma que crea conveniente los gastos personales.
Es decir que puede llegar al límite de $5.000 en un solo rubro, y ya no debe fraccionar el valor obligatoriamente como se lo hacía anteriormente.
IMPORTANTE:
- Los contribuyentes que registren ingresos anuales inferiores a $ 24.967,86 (2,13 veces la fracción básica exenta que define el SRI de $11.722), tendrán derecho a descontar hasta $1.068,82. Esto es el equivalente al 20% del límite de gastos personales.
- Los contribuyentes que registren ingresos anuales superiores a $24.967,86 (2,13 veces la fracción básica), podrán descontar $534,41 (equivale el 10%).
Estos valores se rebajarán del impuesto a la renta a pagar.
El resultado obtenido se divide para 12 y este es el monto que debe retener el empleador por el tributo.
En el caso de Galápagos, las cifras varían. Pero la teoría de cálculo es la misma. Aquí el valor de la canasta familiar básica se ajusta según el Índice de Precios al Consumidor Espacial de Galápagos (IPCEG).
Todos estos gastos deben estar debidamente sustentados con comprobantes de venta o facturas, los cuales deben conservarse durante siete años.
¿Cuáles son los Gastos No Deducibles?
Según el Artículo 35 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, los gastos personales que no podrá deducirse de los ingresos brutos son:
- Las cantidades destinadas a sufragar gastos personales del contribuyente y su familia, que sobrepasen los límites establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno y el presente Reglamento.
- Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de cualquier naturaleza que excedan de los límites permitidos por la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento o de los autorizados por el Servicio de Rentas Intentas.
- Las pérdidas o destrucción de bienes no utilizados para la generación de rentas gravadas.
- La pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros bienes de uso personal del contribuyente.
- Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.
- Las donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en especie o en servicio que constituyan empleo de la renta, cuya deducción no está permitida por la Ley de Régimen Tributario Interno.
- Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora tributaria o por obligaciones con los institutos de seguridad social y las multas impuestas por autoridad pública.
- Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondientes retenciones en la fuente, en los casos en los que la ley obliga a tal retención.
- Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a pesar de habérselas constituido.
